目　　次
はしがき i
第１編　税法総論
第１部　税法律関係
はじめに
第１章　序　　　論
１　税の意味
.　租・税の字義　（5）　　.　従来の税の定義　（5）
.　新しい税の定義　（7）　　.　税の性質　（9）
２　課　税　権
.　課税権の定義　（10）　　.　統治権と国　（10）
.　憲法と課税権　（11）　　.　国民主権と課税権　（12）
.　課税権の行使　（13）
３　租税法律主義
.　租税法律主義の意義　（14）　　.　租税法律主義の内容　（15）
.　委任立法　（18）　　.　合法性の原則に係る諸問題　（20）
.　遡及立法の可否　（22）
第２章　税法律関係の構造
１　税法律関係の性質
.　権力関係説と債権債務関係説　（24）
.　公法上の債権債務関係　（25）　　.　税債権債務と民法　（26）
.　その他の税法律関係　（27）
２　税金債務

３　納　税　者 28
.　納税者の意義　（28）
.　「源泉徴収による国税」の誤解　（30）
.　納税者の範囲　（31）　　.　従たる税金債務者　（32）
４　納税義務者 33５　納税の義務 34
第３章　税額確定理論 36１　税金債務の成立 36
.　成立原因の旧説　（36）　　.　国税通則法の立脚説　（37）
.　抽象的納税義務論（通説）　（38）
.　税額未確定税金債務論　（39）
.　成立と税額確定を分離する意味　（40）
２　税額の確定手続 41
.　申告納税方式　（41）　　.　賦課課税方式　（42）
.　事後調査体制への経緯　（43）
３　税額確定の意義 44
.　税額確定手続の意義　（44）
.　抽象的納税義務論の確定論　（45）
.　確定手続不要の国税　（45）　　.　課税標準の未決定　（47）
.　税額決定のプロセス（48）
４　税額決定行為 50
.　納税申告　（50）　　.　税額の決定と意思表示　（51）
.　申告と民法の適用関係　（53）
.　税務署長による決定　（54）
５　確定した税額の修正 55
.　修正申告　（55）　　.　更　　正　（57）
.　更正に関する吸収説と併存説　（58）　　.　更正の請求　（59）
第４章　付随的税金債務 62１　附帯的税金債務 62
.　延滞税　（63）　　.　利子税　（66）　　.　加算税　（67）

.　過怠税　（72）
72

２　附従的税金債務

.　第二次納税義務　（73）　　.　保証債務　（75）
.　連帯納付義務（75）
77

第５章　税金債務の消滅

77

１　納　　付

.　納付方法　（77）　　.　納期限　（79）
.　期限の緩和　（79）
80

２　免税制度

82

３　滞納処分

.　自力執行　（82）　　.　税金債権の優先　（83）
.　執行の停止　（83）
84

４　消滅時効

.　国税通則法の特則　（84）　　.　時効中断事由　（84）
.　時効と除斥期間　（85）　　.　平成27年最高裁判決　（87）
88

第６章　還付債権

88

１　還付債権の成立

.　還付金　（89）　　.　過誤納金　（89）
91

２　還付債権の成立時期

92

３　還付債権の消滅

.　金銭還付および充当　（92）　　.　消滅時効　（92）
93

４　還付加算金

第２部　税法の適用

95

はじめに

95

第１章　税法の執行者

95

１　納税義務者

97

２　税理士制度

98

３　行政機関

.　国税の行政組織　（98）　　.　地方税の行政組織　（101）

第２章　税法上の調査 103１　調査の必要 103２　国税通則法24条の調査 104３　任意の調査 105
第３章　質問検査権等 107１　間接強制調査の意義と沿革 107
.　意　　義　（107）　　.　間接強制調査の沿革　（109）
２　間接強制調査と憲法 110３　質問検査権 113
.　法規定　（113）　　.　質問検査の相手方　（114）
.　質問検査の要件　（117）　　.　質問検査の形態　（119）
４　調査の手続 120

.　実地調査の事前通知　（120）　　.　調査理由の開示の要否　（121）
.　身分証明書の携帯等　（122）　　.　調査の終了手続　（123）
125

５　記帳義務

.　所得税法の記帳義務　（125）
.　法人税法の記帳義務　（126）
.　消費税法の記帳義務　（127）
129

第４章　租税回避

129

１　租税回避の意義

130

２　経済的観察法（実質課税の原則）

133

３　租税回避否認規定

.　個別的否認規定　（133）　　.　包括的否認規定　（133）
.　権利濫用の法理　（136）
137

４　英米法の判例理論

.　判例による否認法理　（137）
.　平成17年最高裁判決　（138）
139

５　租税回避否認理論の評価

.　理論の整理　（139）　　.　英米法の判例法理　（140）
.　法的実質主義の評価　（140）

６　結論と一般的否認規定

.　租税回避の問題点　（141）　　.　現行税法の解釈　（142）

.　一般的否認規定の必要性　（142）　　.　不当の判断　（144）

第３部　税金争訟論

147

はじめに

148

第１章　税金債務の争訟通論

148

１　主張の必要性

148

２　行政不服審査制度

150

３　行政争訟手続の前提

.　税務行政庁への信認　（150）　　.　主張の二方法　（151）

.　従来の行政争訟の見解　（152）

154

第２章　税金債務の不服審査

154

１　国税不服審判所

155

２　審査請求と再調査の請求

156

３　不服申立期間

157

４　審　　　理

.　再調査の請求の審理　（158）　　.　審査請求の審理　（159）

160

５　決定および裁決

.　決　　定　（160）　　.　裁　　決　（161）

162

第３章　課税処分取消訴訟

162

１　行政事件訴訟

.　行政事件訴訟の意義　（162）

.　抗告訴訟と処分の違法性　（163）

164

２　課税処分取消訴訟の訴訟物

.　総額主義と争点主義　（165）　　.　両説の検討　（166）

.　結　　論　（167）

169

第４章　取消訴訟の本質

169

１　裁判所の権限

170

２　裁判所の処分取消権

３　処分の取消原因 171
.　行政行為の瑕疵　（172）　　.　民法の錯誤論　（173）
.　課税処分における錯誤　（173）
４　行政処分の無効 174５　行政行為の公定力 175
.　公定力の意義　（175）　　.　公定力概念の疑問　（176）
.　瑕疵ある行政行為の意義　（177）
第５章　その他の救済訴訟 179１　無効確認訴訟 179２　当事者訴訟 181
.　債務不存在確認訴訟　（181）
.　不当利得返還請求訴訟　（182）
３　国家賠償請求訴訟 183
.　課税処分と国家賠償請求の可否　（183）
.　平成22年最高裁判決　（185）
.　国家賠償請求の要件　（186）　　.　損害の範囲　（188）
.　立証責任　（190）
第４部　税と刑罰
はじめに 191
第１章　税法における刑罰規定 192１　税法と刑法 192２　税法上の犯罪の性質 193３　税法上の犯罪の種類 195
.　脱税犯　（195）　　.　租税危害犯　（197）
第２章　犯則調査 200１　国税犯則取締法 200２　犯則調査の性質 202３　犯則調査の内容 203
.　任意調査　（203）　　.　強制調査　（203）



205

４　通告処分

206

５　告発の法的性質

207

６　捜査機関との関係

208

７　国税犯則取締法の廃止

.　国税通則法の改正　（208）　　.　地方税法の改正　（210）

第２編　税法各論

第１部　所得税法の問題

215

はじめに

217

第１章　所得概念

217

１　二つの所得概念

217

２　制限的所得概念

219

３　包括的所得概念

220

４　純資産増加説と帰属所得

222

５　純資産増加説とキャピタルゲイン

224

第２章　納税義務者と所得の帰属

224

１　納税義務者

.　所得の帰属主体　（224）　　.　実質所得者課税の原則　（224）

225

２　課税単位

.　個人単位課税制度　（225）　　.　二分二乗方式　（226）

227

３　組合と所得

.　パススルー計算　（227）　　.　組合利益の計算方法　（228）

.　組合と人格のない社団　（229）

230

第３章　所得税法の所得

230

１　包括的所得概念への転換

231

２　所得税法の課税標準

.　所得の区分　（231）　　.　課税標準　（233）

.　損益通算　（234）

３　包括的所得概念と雑所得（一般所得） 234
.　雑所得の意義　（234）　　.　所得計算の一般方式　（235）
.　所得の計算方式と所得の算式　（236）
第４章　総収入金額と必要経費 237１　総収入金額 237
.　総収入金額の意味　（237）　　.　収入の認識時点　（237）
.　経済的利益　（239）
２　権利確定主義と管理支配基準 240
.　権利確定主義の意味　（240）　　.　管理支配基準　（241）
.　所得の認識　（242）
３　必要経費 242
.　必要経費の意味　（242）
.　必要経費と純資産増加説　（243）
.　費用の意味　（244）　　.　所得を生ずべき業務の意味　（245）
.　債務確定主義　（246）
第５章　非課税所得と根拠 248１　所得の性質に配意した非課税 248
.　生活用動産の譲渡による所得　（248）
.　学資および扶養　（249）　　.　相続・遺贈・贈与　（249）
.　損害保険金等　（250）　　.　選挙活動費　（251）
２　所得の範囲を明確にするもの 251３　政策的非課税 251
第６章　各種所得の問題 253１　雑　所　得 253
.　公的年金等　（253）　　.　雑所得と損益通算　（253）
２　利子所得 254３　配当所得 255４　不動産所得 257
.　不動産所得の範囲　（257）　　.　所得計算　（257）
.　不動産所得の区分の理由　（258）

５　事業所得

.　事業所得の範囲　（259）　　.　業務と事業　（260）
.　所得計算　（261）
262

６　給与所得

.　給与所得の範囲　（262）　　.　所得計算　（263）
266

７　退職所得

.　退職所得の範囲　（266）　　.　所得計算　（268）
.　分離課税　（269）
269

８　山林所得

.　山林所得の範囲　（269）　　.　所得計算　（270）
.　事業と業務　（271）　　.　分離課税と五分五乗　（272）
272

９　譲渡所得

.　譲渡所得の範囲　（272）　　.　所得計算と総収入金額　（274）
.　所得計算と取得費および譲渡費用　（277）
.　課税方式　（281）
282

10　一時所得

.　一時所得の範囲　（283）　　.　所得計算　（286）
.　課税方式　（287）
289

第７章　所得控除

289

１　課税総所得金額等

289

２　所得控除の沿革

.　明治20年所得税法　（289）　　.　大正９年所得税法　（290）
.　昭和15年所得税法　（291）　　.　昭和22年所得税法　（291）
.　昭和40年現行所得税法　（292）　　.　まとめ　（292）
292

３　所得控除の意義

293

４　所得控除の分類

.　生活費関係の控除　（293）　　.　消費を修正する控除　（295）
.　政策的控除　（296）
297

５　所得税額と税額控除

第８章　源泉徴収制度の法律関係

299

１　源泉徴収制度の概要

.　所得税法の規定　（299）　　.　国税通則法の規定　（301）

302

２　源泉徴収制度に関する理論

304

３　源泉徴収による所得税の本質

第２部　法人税法の問題

307

はじめに

308

第１章　法人所得と納税義務者

308

１　法人の所得

.　法人実在説　（308）　　.　法人擬制説　（308）

310

２　法人税の納税義務者

.　法　　人　（310）　　.　人格のない社団等　（310）

313

３　限定的納税義務

.　公益法人等の納税義務　（313）

.　限定的納税義務の根拠　（315）

.　収益事業の判断基準　（316）

318

第２章　法人所得算定の原則

318

１　確定決算主義

319

２　法人税法の所得計算の基本

320

３　公正妥当な会計処理の基準

323

第３章　資本等取引

323

１　法人税法の所得と純資産増加説

325

２　資本金等の額

.　会社設立または増資（法人税法施行令８条１項１号）　（325）

.　合併（法人税法施行令８条１項５号）　（326）

.　減資（法人税法施行令８条１項１２号）　（326）

.　資本の払戻し（法人税法施行令８条１項１８号）　（327）

.　自己株式（法人税法施行令８条１項２０号）　（328）

328

３　利益または剰余金の分

４　残余財産の分配または引渡 329５　利益積立金 329
.　企業会計との関係　（329）　　.　利益積立金の内容　（330）
.　利益積立金の性質　（331）
６　DESと債務消滅益の存否 331
.　事実の概要　（331）　　.　判決要旨　（332）
.　検　　討　（332）
第４章　益金の額 334１　キャピタルゲインと益金の額（無償譲渡等による収益） 334２　借地権課税の論理 336
.　借地権の対価の認定課税　（336）
.　権利金慣行と借地権慣行　（337）
３　益金不算入 338
.　受取配当等　（338）　　.　資産の評価益　（341）
.　特定の受贈益　（343）　　.　法人税等の還付金　（343）
第５章　損金の額 344１　原価・費用・損失 344２　所得理論による損金不算入 345
.　資産の評価損　（345）　　.　役員給与　（346）
.　寄付金　（347）　　.　法人税額等　（350）
.　税額控除される所得税額等　（351）
３　政策的損金不算入 351
.　第二次納税義務の納付税額　（351）
.　不正行為等に係る費用等　（352）　　.　交際費等　（353）
.　政策的損金不算入と所得理論　（356）
４　繰越欠損金の損金算入 357
.　制度の趣旨　（357）
.　企業会計における当期純損失の経理　（357）
.　所得理論と繰越欠損金　（358）

第６章　グループ法人税制 361１　企業のグループ化と税制 361２　組織再編税制 362
.　一般組織再編　（362）　　.　適格組織再編　（364）
.　包括的否認規定　（367）
３　連結納税制度 369
.　連結納税制度の趣旨　（369）　　.　欠損金の通算　（371）
.　連結納税制度の開始　（371）　　.　包括的否認規定　（372）
４　完全支配関係取引の特例 373
.　完全支配関係　（373）　　.　キャピタルゲインの特例　（373）
.　完全支配関係のその他の特例　（374）
５　グループ法人税制の意義 375
第３部　消費税法の問題
はじめに 379
第１章　消費税の合理性 381１　消費税の課税の根拠 381
.　水平的公平　（381）　　.　消費と担税力　（382）
.　所得に対する逆進性　（383）
２　消費税と転嫁 385
.　間接税としての消費税　（385）
.　消費税と価格表示　（386）　　.　転嫁と仕入税額控除　（387）
３　消費税の会計処理 387
第２章　消費税の課税対象 389１　課税物件 389
.　規定の意義　（389）　　.　資産の譲渡等　（390）
.　特定仕入れ　（391）　　.　外国貨物　（392）
２　課税資産の譲渡等と非課税取引 392
.　非消費　（392）　　.　行政の非課税　（394）
.　政策的非課税　（394）　　.　給与と非課税取引の本質　（395）

３　課税取引と免税

.　課税取引　（396）　　.　免税取引　（396）

399

第３章　納税義務者

399

１　事　業　者

400

２　免税事業者

.　免税の意義　（400）　　.　その他の義務免除　（401）

.　課税事業者の選択　（401）　　.　免税事業者の転嫁　（402）

403

３　課税貨物の引取者

404

第４章　消費税法における事業

404

１　事業の範囲

406

２　非事業の意義

406

３　事業と給与

408

第５章　課税標準と税率

408

１　課税標準

.　課税資産の譲渡等　（408）　　.　特定課税仕入れ　（411）

.　課税貨物　（411）

411

２　税率と消費税額

413

第６章　前段階税額控除

413

１　インボイス方式と帳簿保存方式

414

２　仕入税額控除

.　課税仕入れに係る消費税額　（414）

.　特定課税仕入れに係る消費税額　（415）

416

３　非課税売上と仕入税額控除

418

４　簡易課税制度

419

５　免税事業者と仕入税額控除

420

６　帳簿保存方式

422

７　仕入税額控除の法的性格

424

第７章　軽減税率の導入

424

１　軽減税率

425

２　適格請求書等保存制度（インボイス方式）

３　平成31年導入の軽減税率 426
.　軽減税率の根拠　（426）　　.　消費税額の計算　（426）
.　仕入税額控除　（427）　　.　帳簿および請求書等　（428）
４　複数税率とインボイス方式 429
.　インボイス方式のメリット　（429）
.　わが国におけるインボイス方式の意義　（429）
.　インボイス方式と免税事業者　（430）